La c.d. “Pianificazione Fiscale” è una scelta applicativa che si inserisce in un quadro strategico di scelte dell’impresa, e consiste nella complessa serie di opzioni con le quali si definisco le attività dell’impresa al fine di ottenere legittimamente la massima legittima riduzione del carico fiscale globale, e cioè di ridurre l’effetto fiscale al contempo riducendo i costi transattivi e gestionali, riducendo ovvero eliminando i rischi di riprese fiscali.È quindi evidente che la pianificazione fiscale è il modo per ottenere il così detto “risparmio lecito” di imposta, senza porre in essere fattispecie di evasione, ovvero di elusione. All’interno di questo contesto, e in particolare, la pianificazione fiscale internazionale riguarda gli effetti della doppia imposizione internazionale (giuridica ed economica), nonché l’applicazione delle norme interne e convenzionali.
La pianificazione fiscale internazionale ha una struttura tripartita; essa è infatti caratterizzata dall’essere posta in essere per il raggiungimento di determinato obiettivi, dall’avvalersi di una serie di strumenti resi disponibili dai diversi sistemi giuridici sotto forma di strutture socio-negoziali ovvero procedure, e dall’essere sottoposta ad una serie di limitazioni costituite dalle norme anti-elusive e genericamente di ordine pubblico. Sotto un punto di vista funzionale risulta quindi possibile adottare uno schema “obiettivi – strumenti - limitazioni” in base al quale analizzare la struttura della pianificazione fiscale internazionale.
Da qui, una corretta pianificazione fiscale internazionale si articola in quattro fasi;
l’analisi dei dati
la progettazione della struttura
la valutazione della struttura
la gestione della struttura.
L'analisi dei dati
Consiste nella raccolta dei fatti ed informazioni aziendali rilevanti, sia di tipo fiscale che non fiscale, in una analisi dettagliata della esistente struttura e del relativo regime fiscale, nell'individuazione di alternativa soluzioni pianificatorie, abbinando ad ogni soluzione una analisi dei costi fiscalmente e non fiscalmente deducibili.
La progettazione della struttura
Consiste nell'individuazione di uno specifico piano e, conseguentemente, nella corretta determinazione dei soggetti coinvolti, delle strutture negoziali e degli Stati in cui strutture e soggetti avranno criteri di collegamento, e nella individuazione, all'interno del piano, di possibili varianti o soluzioni alternative.
Valutazione della struttura
Nella valutazione della struttura si determinano rispettivamente i vantaggi/svantaggi fiscali e non fiscali nel caso in cui il piano non sia adottato, il piano sia adottato senza necessità di modifiche o reversibilità, il piano sia adottato ma vi sia necessità di modifiche o reversibilità, e con una complessa valutazione dei costi/benefici sia qualitativa che quantitativa si decide se tale piano debba essere adottato. In questa fase in particolare si verifica in concreto il piano mediante la consulenza ottenuta in loco o a livello globale, richiedendo tax rullings e verificando l'applicabilità dei trattati e delle norme interne.
Gestione della struttura pianificatoria
Infine, la gestione della struttura pianificatoria attiene essenzialmente all'erogazione delle risorse amministrative per la concreta applicazione ed ai monitoring costs relativi alle modifiche, alle reversibilità, ovvero concreta applicazione ed enforcement dei compensi previsti per sopravvenute liabilities fiscali.
Centocinquanta agevola le aziende nel trovare soluzioni in merito a:
- Riduzione dell'imposizione fiscale
- Pianificazione fiscale internazionale per persone fisiche e giuridiche
- Riorganizzazione di strutture societarie
- Uso dei trattati contro le doppie imposizioni fiscali
- Uso delle strutture domiciliate in aree ad alta tassazione
- Rispetto delle norme contro gli abusi e l'evasione fiscale
